Чланак
дец 23
Назад

УЛОГА КОРЕСПОНДИРАЈУЋЕ КОРЕКЦИЈЕ ДОБИТИ У МЕЂУНАРОДНОМ И У СРПСКОМ ПОРЕСКОМ ПРАВУ

Маша Илић

10.55836/PiP_24406A
САЖЕТАК /

Кореспондирајућа корекција добити је институт међународног пореског права чија је улога отклањање економског двоструког опорезивања, те се циљ истраживања огледа у идентификацији начина његовог регулисања у међународном и у српском праву, као и предлагању решења за уочене проблеме. Упоредноправним методом анализиран је начин регулисања у модел-конвенцијама OECD и УН, регулативи ЕУ и BEPS иницијативи, са нагласком на проблеме у примени и однос са актуелним изменама, првенствено са правилом о укључивању дохотка из Другог стуба. Преиспитана је позиција Републике Србије кроз стране директне инвестиције у контексту примене кореспондирајуће корекције у пореским уговорима, на основу чега је њен положај окарактерисан као завидан, као и оцена српског законодавства у односу на Други стуб где је изнета препорука о усвајању правила о квалификованом домаћем минималном доплатном порезу. Резултати су указали на мане усвојених решења, поготово на поступак заједничког договарања, и на новоусвојена решења у вези којих углавном не постоји усаглашен став у литератури.

ЧЛАНАК ЈЕ РАСПОЛОЖИВ НА /
Ћирилици  
РЕФЕРЕНЦЕ /
  1. Avi-Yonah Reuven S. et al., „A new Framework for Digital Taxation“, University of Michigan Law School Scholarship Repository, Law & Economics Working Papers, 2022.
  2. Avi-Yonah Reuven S., „Double Tax Treaties: An Introduction“, 2007, доступно на адреси: https://ssrn.com/abstract=1048441, 21. 7. 2024.
  3. Buriak Svitlana, Petruzzi Raffaele, „Transfer Pricing Rules under the ECJ’s Scrutiny: Green Light for Non-Arm’s Length Transactions?“, International Transfer Pricing Journal, September/October 2018.
  4. Burkhalter-Martinez Natassia, Roy-Stämpfli Jeanne, „Primary, Corresponding and Secondary Transfer Pricing Adjustments“, International Transfer Pricing Journal, September/October 2024.
  5. Ghekiere Joni et al., „Navigating the Transfer Pricing Pitfalls and Opportunities of Pillar Two: Part 1 – Transfer Pricing Adjustments“, International Transfer Pricing Journal, July/Avgust 2024.
  6. Govind Sriram, Pistone Pasquale, „The Relationship Between Tax Treaties and the Multilateral Instrument: Compatibility Clauses in the Multilateral Instrument“, The OECD Multilateral Instrument for Tax Treaties: Analysis and Effects (eds. Michael Lang, Pasquale Pistone, Alexander Rust, Josef Schuch, Claus Staringer), Wolters Kluwer, Alphen aan den Rijn, 2018.
  7. Das Pitambar, „Corresponding Adjustment and Its Interaction with the Mutual Agreement Procedure under Article 25 of the OECD Model“, International Transfer Pricing Journal, January/February 2019.
  8. Knechtle A. Arnold, Basic Problems in International Fiscal Law, Deventer, 1979.
  9. Lang Michael, Introduction to the Law of Double Taxation Conventions, 2nd edition, Wien, 2013.
  10. Lennard Michael, „The UN Model Tax Convention as Compared with the OECD Model Tax Convention – Current Points of Difference and Recent Developments“, Asia-Pacific Tax Bulletin, January/February 2009.
  11. Massimiano Aurelio, Severi Mirko, „The New Italian Transfer Pricing Provision Concerning Unilateral Corresponding Adjustments“, International Transfer Pricing Journal, January/February 2019.
  12. Navaro Aitor, „The Multilateral Instrument (MLI) and Transfer Pricing“, Working Paper of the Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance, No. 2024–01/2021.
  13. Obando Roberto Ramos, Reservations and Compatibility Clauses in the Multilateral Instrument: Overcoming New Interpretative Challenges, 2017, доступно на адреси: https://lup.lub.lu.se/luur/download?func=downloadFile&recordOId=8910772&fileOId=8910773, 21. 7. 2024.
  14. Поповић Дејан, Пореско право, 21. издање, Београд, 2022. (Popović Dejan, Poresko pravo, 21. izdanje, Beograd, 2022)
  15. Поповић Дејан, Илић Попов Гордана, „Значај и ефекти BEPS Mултилатералне конвенције у међународном пореском праву“, Зборник радова Правног факултета у Нишу, бр. 75/2017. (Popović Dejan, Ilić Popov Gordana, „Značaj i efekti BEPS Multilateralne konvencije u međunarodnom poreskom pravu“, Zbornik radova Pravnog fakulteta u Nišu, br. 75/2017)
  16. Поповић Дејан, Илић Попов Гордана, „(Не)извесна будућност кредита за уштеђен порез у међународном пореском уговорном праву“, Анали Правног факултета у Београду, бр. 3/2022. (Popović Dejan, Ilić Popov Gordana, „(Ne)izvesna budućnost kredita za ušteđen porez u međunarodnom poreskom ugovornom pravu“, Anali Pravnog fakulteta u Beogradu, br. 3/2022)
  17. Riccardi Andrea, „Implementing a (global?) minimum corporate income tax: an assessment of the so-called „Pillar Two“ from the perspective of developing countries“, Nordic Journal on Law and Society, Vol. 4, Nr. 1/2021.
  18. Sandler Daniel, Watzinger Lisa „Disputing Denied Downward Transfer-Pricing Adjustments“, Canadian Tax Journal, Vol. 67, Nr. 2/2019.
  19. Solilova Veronika „Practical Application of Art. 9 OECD Model Convention: The Czech Republic“, Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis, Vol. 62, Nr. 2/2014.
  20. Solilova Veronika, Steindl Marlies, „Tax Treaty Policy on Article 9 of the OECD Model Scrutinized“, Bulletin for International Taxation, March 2013.
  21. Soom Annika, „Does the European Union Primary Law Require Member States to Make Corresponding Adjustments?“, EC Tax Review, Nr. 2/2020.
  22. Falendysh Andrii, Secondary Transfer Pricing Adjustments: Interpretation Challenges within the EU and International Perspectives, Lund, 2021, доступно на адреси: https://lup.lub.lu.se/luur/download?func=downloadFile&recordOId=9049394&fileOId=9050967, 21. 7. 2024.
  23. Hadari Yitzak, „Compulsory Arbitration in International Transfer Pricing and Other Double Taxation Disputes“, 2009, доступно на адреси: https://ssrn.com/abstract=1483621, 21. 7. 2024.
  24. Harmse LH, Alternatives for the treatment of secondary transfer pricing adjustments in South Africa, 2014, доступно на адреси: https://dspace.nwu.ac.za/bitstream/handle/10394/13333/Harmse_LH.pdf;jsessionid=8939576FDC6D10927F28F94FAD7E9EE8?sequence=1, 21. 7. 2024.
  25. Hugger Felix, González Cabral Ana Cinta, Bucci Massimo, Gesualdo Maria, O’Reilly Pierse, „The Global Minimum Tax and the Taxation of MNE profit“, OECD Taxation Working Papers, No. 68, OECD Publishing, Paris, 2024, доступно на адреси: https://www.oecd.org/en/publications/2024/01/the-global-minimum-tax-and-the-taxation-of-mne-profit_2c3d9f9d.html, 21. 7. 2024.
  26. Chand Vikram, Turina Alessandro, Romanovska Kinga, „Tax Treaty Obstacles in Implementing the Pillar Two Global Minimum Tax Rules and a Possible Solution for Eliminating the various chalenges“, World Tax Journal, Nr. 4/2022.
  27. Chand Vikram et al., „Permanent Establishment under the Pillars: The Relevance of a Transfer Pricing Analysis“, Analysis and Studies CASP, Vol. 15, Nr. 1/2023.